增值税已经实行多年，但在工程结算时，甲供材扣除含税价还是不含税价，还是经常让一些造价人捉摸不清。今天结合实例给大家做一下介绍。
一、甲供材扣除含税价还是不含税价？
（一）合同优先 如果合同明确了扣除方式（含税价或不含税价，甚至特殊比例），直接按合同执行即可，这是甲乙双方真实意思的体现。但实际中，大量合同未约定扣除方式，此时需结合计税方式判定。
（二）一般计税：扣“不含税价” 一般计税下，增值税属于“价外税”，材料的进项税可用于抵扣。假设甲供材采购价为 113 万元（含税，税率 13% ），通过公式 “不含税价 = 含税价 ÷（1 + 税率）” 计算，可得不含税价为 100 万元（113÷1.13 ） 。 工程计价时，综合单价里的材料费按不含税价计取（因要计算进项抵扣），所以结算扣甲供材时，也需扣除不含税价。如扣除含税价，会导致施工方多承担“税的成本”，破坏计税逻辑闭环。
（三）简易计税：扣“含税价” 简易计税特征是“进项税不能抵扣”，税金直接计入工程成本。以上述为例，含税价 113 万元中，13 万元的进项税无法抵扣，需计入工程成本。因此，结算扣除甲供材时，要扣除含税价，才能保证成本、税金的逻辑完整性。
二、一般计税下，甲供材税前扣还是税后扣？
在一般计税模式中，甲供材在税前扣除（造价软件中的取费表已经默认设置），从以下两方面分析：
（一）计税角度
一般计税时，增值税是价外税，甲供材费用需先计入综合单价参与取费（如措施费、规费等计算基数包含材料费）。但由于甲供材实际由甲方提供，避免重复计税，需在计算增值税（销项税）前扣除甲供材费用。例如，甲供材不含税价 100 万元（含税 113 万元，税率 13% ），计入综合单价参与取费后，需在计算增值税前，将这 100 万元从工程造价中扣除，再以扣除后的金额作为基数计算增值税。
（二）规范角度 依据《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500 - 2013 ）等造价规定，承包人投标时，甲供材单价需计入综合单价，签约后发包人按约定扣除。结合一般计税 “价外税” ，甲供材需 “参与取费，税前扣除” 。如果合同特殊约定“税后扣”，虽需按合同执行，但易引发税务风险（如税务机关认定偷税）。
简言之，一般计税时，甲供材“参与取费，税前扣除”，既契合增值税价外税规则，又能保障工程造价、税务计算的准确性与合规性。
三、从甲方角度看材料进项税与施工费“进项税” 如何抵扣？
甲方涉及的“材料 13% 进项税”（从供应商采购材料）与 “施工费 9% 进项税”（支付施工方费用，对甲方而言是进项税 ），抵扣规则需结合甲方身份、业务场景分析。
（一）明确甲方身份与业务本质 如甲方为一般纳税人（如房企、基建项目业主等），发生的“采购材料（13% 进项）”“支付施工费（9% 进项）” 业务，属于可抵扣进项税的范畴。增值税抵扣遵循 “销项税 - 进项税” 的规则，甲方需先产生“销项税”（如销售房产、转让资产等行为产生的增值税 ），才能用进项税抵扣；若甲方是终端消费者（如房企向个人卖房子，业主为个人 ），则无法抵扣（因个人不缴纳增值税 ）。
（二）两种进项税的抵扣规则
- 材料采购 13% 进项税抵扣 甲方从供应商采购材料，取得 13% 税率的增值税专用发票（普通发票无法抵扣），发票上注明的“进项税额”（计算公式：进项税额 = 价款 ×13% ），可用于抵扣甲方自身的 “销项税额”。
例如甲方为房企（一般纳税人），采购钢材花费 113 万元（含税，税率 13% ），则进项税额 = 113 万 ÷（1 + 13%）×13% = 13 万元 。若甲方销售房产产生销项税（如卖房开具 9% 税率发票，销项税 100 万元 ），这 13 万元可直接从 100 万元销项税中扣除，实际缴纳增值税 = 100 万 - 13 万 = 87 万元 。
- 支付施工费 9%“进项税” 抵扣（甲方视角） 施工方向甲方开具 9% 税率的建筑服务增值税专用发票，发票上的 “进项税额”（计算公式：进项税额 = 施工费价款 ×9% ），同样可抵扣甲方的销项税。 还如上例：甲方支付施工费 218 万元（含税，税率 9% ），则进项税额 = 218 万 ÷（1 + 9%）×9% = 18 万元 。此时甲方销项税 100 万元，可抵扣进项税合计 = 材料进项税 13 万 + 施工费进项税 18 万 = 31 万元 ，实际缴纳增值税 = 100 万 - 31 万 = 69 万元 。
（三）甲供材的说明补充
若甲方采购材料（13% 进项税）用于甲供材项目，施工方按一般计税开具 9% 税率发票，特别需注意：
甲方材料进项税可正常抵扣自身销项税；施工方的“甲供材扣除”（税前扣不含税价 ），与甲方进项税抵扣相独立—— 甲方抵扣的是 “采购材料时的进项税”，施工方扣除的是 “计价环节的材料价款”，两者互不干扰。
四、总结
工程结算中，甲供材扣除与税务处理需遵循“合同优先、计税适配、合规抵扣” 原则：
1、扣除方式以合同约定为基础，无约定时，一般计税扣不含税价、简易计税扣含税价；
2、一般计税下，甲供材常规“税前扣除”，特殊合同约定需警惕税务风险；
3、甲方进项税抵扣需关注业务关联与抵扣时限，材料进项税抵扣与施工方扣除相独立。
本文引自“墨筑山人”的微信公众号文章 甲供材扣含税价还是不含税价？税前扣还是税后扣？，讲的透彻，在此谢过！
